Si tenés una LLC en Estados Unidos y no sos residente fiscal americano, el Form 5472 es probablemente la obligación tributaria más cara que podés ignorar. La multa mínima por no presentarlo es USD 25,000 por año, y el IRS no tiene problema en aplicarla automáticamente.
¿Preferís que lo presentemos nosotros?
Preparamos y presentamos tu Form 5472 y el 1120 pro forma ante el IRS por USD 497 por año fiscal, con la constancia de presentación incluida. También los años que tengas atrasados.
Esta guía te explica qué es exactamente, quién está obligado, cómo se presenta, y qué hacer si ya estás atrasado.
Qué es el Form 5472
El Form 5472 es una declaración informativa del IRS titulada Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business. En términos simples: es un reporte anual donde el IRS te pregunta qué transacciones hizo tu LLC con sus dueños extranjeros o con partes relacionadas fuera de Estados Unidos.
El objetivo del formulario no es cobrarte impuestos — es prevenir transfer pricing fraudulento y lavado de dinero. El IRS quiere saber si vos, como dueño extranjero, estás moviendo plata a/desde la LLC por fuera del circuito bancario normal.
Quién está obligado a presentarlo
Desde 2017, con las reglas del Treasury Regulation 1.6038A-1, están obligadas a presentar Form 5472:
- Single-member LLCs con un dueño extranjero (no residente fiscal americano), tratadas como disregarded entities a efectos fiscales.
- Multi-member LLCs con al menos 25% de propiedad extranjera, si eligieron tratarse como corporation (Form 8832).
- Corporaciones (C-Corp) con al menos 25% de propiedad extranjera.
Para la mayoría de los latinos con LLC en Wyoming o Delaware, la categoría 1 es la que aplica. Si sos el único dueño de tu LLC y vivís fuera de Estados Unidos, estás obligado a presentar Form 5472 todos los años, aunque no hayas facturado un dólar.
Quién NO está obligado
- LLCs con todos los dueños residentes fiscales americanos (citizens o green card holders).
- LLCs que eligieron tratarse como S-Corporation (las S-Corps no pueden tener dueños extranjeros de todas formas).
- Entidades que no son disregarded y no califican como reporting corporation.
Qué transacciones hay que reportar
El Form 5472 reporta transacciones reportables entre la LLC y partes relacionadas extranjeras. Esto incluye:
- Aportes de capital del dueño a la LLC.
- Distribuciones de la LLC al dueño (retiros de ganancias).
- Préstamos entre la LLC y el dueño, en cualquier dirección.
- Pagos por servicios del dueño a la LLC o viceversa.
- Ventas o compras de productos entre la LLC y empresas del grupo.
- Pago de alquiler, royalties, intereses, comisiones.
- Cualquier otro movimiento entre la LLC y su dueño extranjero.
Nota importante: incluso crear la LLC e inicializar la cuenta bancaria con USD 100 ya cuenta como transacción reportable. Por eso muchos contadores dicen que si existe la LLC, ya hay algo que reportar.
¿Cómo se presenta? Form 5472 + Form 1120 juntos
El Form 5472 no se presenta solo. Debe ir acompañado de un Form 1120 (U.S. Corporation Income Tax Return) pro-forma. Esto confunde a muchos emprendedores porque la LLC no es una corporación, pero el IRS así lo requiere.
Proceso paso a paso:
- Completar el Form 1120: Se llena con información básica de la LLC. La mayoría de las líneas van en $0 si la LLC es disregarded entity.
- Adjuntar el Form 5472: Se detalla cada tipo de transacción entre la LLC y su dueño extranjero.
- Presentar ante el IRS: Se envía por correo postal (no se puede e-file el 5472). Dirección: Department of the Treasury, Internal Revenue Service, Ogden, UT 84201-0042.
¿Qué información necesitás para completar el Form 5472?
- ☐ Nombre legal completo y dirección del dueño extranjero
- ☐ País de ciudadanía y residencia fiscal
- ☐ EIN de la LLC
- ☐ Nombre y dirección de la LLC
- ☐ Fecha de formación de la LLC
- ☐ Detalle de todas las transacciones del año fiscal
- ☐ Monto total de aportes de capital
- ☐ Monto total de distribuciones
- ☐ Detalle de préstamos (si los hay)
- ☐ Balance de cuenta bancaria al cierre del año
Fecha límite y extensiones
La fecha límite estándar es 15 de abril del año siguiente al año fiscal reportado. Para single-member LLCs con dueño extranjero, el fiscal year es calendario (enero-diciembre) salvo que hayas solicitado cambiarlo.
Extensiones:
- Se puede pedir extensión automática de 6 meses con el Form 7004 antes del 15 de abril.
- Nueva fecha límite con extensión: 15 de octubre.
- La extensión es solo para la presentación, no exime de ninguna obligación fiscal sustantiva.
Las multas (por qué esto importa)
El IRS aplica las multas del Form 5472 de forma automática y estricta. Las sanciones son:
| Infracción | Multa |
|---|---|
| No presentar a tiempo | USD 25,000 por año |
| Presentación con información incompleta o incorrecta | USD 25,000 por año |
| Falta de conservación de registros | USD 25,000 adicionales |
| No corrección dentro de 90 días del aviso del IRS | USD 25,000 por cada 30 días adicionales, sin tope |
Hasta 2017, la multa era USD 10,000. La reforma tributaria de 2017 (TCJA) la subió a USD 25,000 específicamente para desincentivar el incumplimiento en LLCs con dueño extranjero.
¿El IRS realmente las aplica? Sí. En los últimos 3 años hemos visto clientes llegar con cartas CP15 del IRS aplicando la multa completa sin advertencia previa. La first-time abatement (programa de perdón de primera multa) no se aplica al Form 5472 — confirmado por el IRS Internal Revenue Manual 20.1.9.
Si ya estás atrasado
Si tenés una LLC activa desde hace años y nunca presentaste Form 5472, estás en una situación seria pero resoluble. Las opciones son:
Opción 1 — Delinquent International Information Return Submission Procedures
El IRS tiene un procedimiento específico para atrasados, con posibilidad de evitar las multas si podés demostrar reasonable cause (causa razonable). No sabía que existía no califica, pero sí pueden calificar:
- Confianza razonable en consejo profesional erróneo.
- Primera vez operando una LLC en EEUU.
- Circunstancias excepcionales documentadas.
Se presentan todos los años atrasados juntos, con una declaración de reasonable cause firmada bajo pena de perjurio. No garantiza el perdón, pero en nuestra experiencia es aceptado en ~70% de los casos si la documentación está bien hecha.
Opción 2 — Streamlined Filing Compliance Procedures
Solo aplica si también tenés obligaciones de reporte de cuentas extranjeras (FBAR) atrasadas. Para la mayoría de los latinos con una LLC pequeña, la opción 1 es la correcta.
Opción 3 — Quiet disclosure (NO recomendado)
Presentar los años atrasados sin ninguna declaración de reasonable cause. Legal pero riesgoso: el IRS puede aplicar las multas completas si decide auditarte. Solo se considera cuando las otras opciones no aplican.
Errores frecuentes que hemos visto en clientes
1. Presentar solo el 5472 sin el 1120 Pro Forma adjunto. Resultado: el IRS lo trata como no presentado. Multa completa.
2. Poner 0 en todas las casillas de transacciones. Resultado: rechazo automático, porque el IRS sabe que crear la LLC ya implica al menos una transacción (el aporte inicial).
3. Presentar el 5472 electrónicamente como parte de un 1040 o 1040-NR. Resultado: no cuenta. El 5472 debe ir con 1120 Pro Forma por fax/correo.
4. Omitir el Item 1b (país de organización del reportable entity). Resultado: formulario incompleto, multa aplicable.
5. Usar el domicilio del registered agent como dirección del dueño. Resultado: inconsistencia con otros registros del IRS. Bandera roja.
Form 5472 vs FBAR vs FATCA: ¿cuál es cuál?
| Formulario | Quién lo presenta | Qué reporta | A quién |
|---|---|---|---|
| Form 5472 | LLC con dueño extranjero | Transacciones entre LLC y dueño | IRS |
| FBAR (FinCEN 114) | US persons con cuentas extranjeras >$10K | Cuentas bancarias fuera de EE.UU. | FinCEN |
| FATCA (Form 8938) | US persons con activos financieros extranjeros | Activos financieros fuera de EE.UU. | IRS |
Como extranjero con LLC en EE.UU., tu obligación principal es el Form 5472. FBAR y FATCA aplican más a residentes americanos.
Checklist final antes de presentar
- Form 5472 completo con todas las transacciones reportables del año fiscal
- Form 1120 Pro Forma marcado como Foreign-owned U.S. DE
- EIN de la LLC correcto
- Nombre y dirección del dueño extranjero según su pasaporte
- Código NAICS correcto
- Envío por fax con confirmación O por correo certificado con tracking
- Archivo de la documentación por al menos 6 años
¿Cuánto cuesta la preparación del Form 5472?
Los costos típicos del mercado para preparación del Form 5472 + 1120:
| Proveedor | Costo aproximado |
|---|---|
| CPA especializado en EE.UU. | $500 – $1,500 |
| Servicios online genéricos | $300 – $600 |
| Emprendenus (cliente existente) | $500 |
| Emprendenus (cliente externo) | $650 |
Resumen accionable
Si tu LLC existe, presentá Form 5472. No importa si facturaste cero o un millón, si nunca hiciste un retiro, si todavía no empezaste a operar, o si la LLC está dormida. La obligación se activa con la existencia de la entidad.
El costo de hacerlo bien con un profesional son USD 400-600 por año. El costo de no hacerlo son USD 25,000 por año. La matemática es simple.
Si querés que nos encarguemos de tu Form 5472 + 1120 Pro Forma + 1040-NR (si aplica), mirá nuestro servicio de tax compliance para LLCs con dueño extranjero. Presentamos por fax con acuse de recibo del IRS y te entregamos copia firmada. Desde USD 500/año, 100% remoto.
¿Tenés años atrasados? Agendá una consulta antes de presentar. Hay estrategias específicas para minimizar la exposición a multas según tu caso.
Recursos relacionados
Si llegaste a esta guía porque estás armando el compliance de tu LLC, estos son los pasos siguientes:
- Servicio de tax compliance anual — Form 5472 + Pro Forma 1120 + 1040-NR desde USD 500/año.
- Paquetes LLC + Tax Compliance — combo con descuento para abrir o mantener tu LLC sin sorpresas con el IRS.
- Cómo sacar EIN sin SSN — requisito antes de poder presentar Form 5472.
- Cómo abrir LLC en Wyoming siendo extranjero — si todavía no constituiste la estructura.
- Guía completa para abrir LLC en USA — panorama general del proceso.
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Si después de leer esto preferís delegarlo: podés ver el detalle del servicio, qué incluye y qué no, en la página de presentación del Form 5472. El precio es cerrado por año fiscal y lo firma un CPA con licencia en Florida.